Periodiseringsfonder

Periodiseringsfonder är ett sätt att jämna ut beskattningen mellan olika år. Genom att sätta av en del av vinsten till en periodiseringsfond skjuter du upp skatten och kan utnyttja den avsätta vinsten ett senare år -- till exempel ett år med lägre resultat.

---

Grundregler

Vem får använda periodiseringsfonder?

Alla som bedriver näringsverksamhet -- aktiebolag, ekonomiska föreningar, enskilda firmor och handelsbolag. Reglerna skiljer sig något beroende på företagsform.

Hur mycket får du sätta av?

Exempel: Ditt aktiebolag har ett skattemässigt överskott på 400 000 kr. Du får sätta av maximalt 400 000 × 25 % = 100 000 kr till en periodiseringsfond.

Krav på bokföring

För aktiebolag och andra juridiska personer som upprättar årsredovisning eller årsbokslut gäller: avdraget i inkomstdeklarationen medges bara om motsvarande avsättning görs i bokföringen (under obeskattade reserver i balansräkningen). Du måste alltså bokföra avsättningen för att få skatteavdraget.

Undantag vid återföring: Du får återföra en periodiseringsfond skattemässigt utan att göra motsvarande återföring i bokföringen.

---

Återföring -- sexårsregeln

En periodiseringsfond måste återföras senast det sjätte beskattningsåret efter det år då avsättningen gjordes. Återföringen innebär att det avsätta beloppet tas upp som skattepliktig intäkt.

Du väljer själv vilken fond som återförs om du har flera aktiva fonder. Det behöver inte vara den äldsta -- men senast det sjätte året måste den äldsta fonden vara återförd.

Frivillig återföring

Du kan när som helst frivilligt återföra en periodiseringsfond helt eller delvis. Det är vanligt att göra detta ett år med lågt resultat för att utnyttja grundavdraget eller lägre marginalskatt (gäller enskilda firmor).

---

Schablonintäkt

Juridiska personer (aktiebolag, ekonomiska föreningar m.fl.) som har avsatt medel till periodiseringsfonder ska varje år ta upp en schablonintäkt i inkomstdeklarationen.

Beräkning

Schablonintäkten beräknas som:

Summan av periodiseringsfonderna vid beskattningsårets ingång × 72 % av statslåneräntan

Statslåneräntan som används är den vid utgången av november året innan beskattningsåret.

Exempel: Ditt bolag har 500 000 kr i periodiseringsfonder vid årets ingång. Statslåneräntan vid november föregående år var 2,5 %. Schablonintäkten blir: 500 000 × (2,5 % × 72 %) = 500 000 × 1,8 % = 9 000 kr. Denna intäkt beskattas men ska inte bokföras -- den tas bara upp som justerad intäktspost i inkomstdeklarationen.

---

Bokföring i praktiken

BAS-konton

Bokföra en ny avsättning

Vid bokslutet, om du vill sätta av 100 000 kr:

Avsättningen visas under Bokslutsdispositioner i resultaträkningen och under Obeskattade reserver i balansräkningen.

Bokföra en återföring

Vid återföring av 80 000 kr:

---

Strategiska överväganden

När lönar det sig att sätta av?

• Vinståren -- sätt av maximalt för att skjuta upp skatten
• Investeringsår -- använd återföringen för att kvitta mot höga avskrivningar
• Förlustår -- återför för att utnyttja den lägre skattebasen

Tänk på

• Periodiseringsfonder innebär bara en uppskjuten skatt, inte en permanent skattelättnad
• Schablonintäkten gör att det kostar att ha pengar i fonden -- ju högre ränta, desto dyrare
• Håll koll på sexårsgränsen så att du inte tvingas återföra ett år med hög vinst
• Du kan ha flera fonder samtidigt från olika år

---

I B2B.nu

I bokslutsmodulen hanterar du periodiseringsfonder i Steg 6: Bokslutsdispositioner. Där ser du:

• Alla aktiva periodiseringsfonder med avsättningsår
• Vilka fonder som måste återföras (sexårsgränsen)
• Maximalt belopp för ny avsättning baserat på årets resultat
• Vilka fondkonton (2110–2150) som är tillgängliga

Du kan direkt återföra befintliga fonder eller göra nya avsättningar, och systemet skapar bokföringsverifikationerna automatiskt.