Händelser efter balansdagen
Innehåll
- Grundprincip
- Tidsperiod att bevaka
- Händelser som ska påverka bokslutet
- Kundfordran som blir värdelös
- Domstolsavgörande
- Vinstdelning och bonus
- Bedrägeri eller fel som upptäcks
- Slutlig köpeskilling
- Händelser som INTE ska påverka bokslutet (men kräver not)
- Vanliga specialfall
- Aktieägartillskott vid kapitalbrist
- Koncernbidrag
- Börsnedgång
- Praktisk checklista
Vid bokslutsarbetet måste du ta hänsyn till väsentliga händelser som inträffar efter räkenskapsårets slut men innan årsredovisningen undertecknas. Beroende på händelsens karaktär ska den antingen påverka balans- och resultaträkningen eller bara upplysas om i not.
Grundprincip
Reglerna i K2 och K3 bygger på samma princip:
| Typ av händelse | Effekt |
|---|---|
| Bekräftar ett förhållande som förelåg per balansdagen | Ska påverka balans- och resultaträkningen (justera belopp i bokslutet) |
| Indikerar förhållanden som uppstått efter balansdagen | Ska inte ändra bokslutet -- men väsentliga händelser ska upplysa om i not |
Tidsperiod att bevaka
Du ska beakta alla väsentliga händelser fram till dess att årsredovisningen är upprättad -- det vill säga när samtliga styrelseledamöter har undertecknat den. Det finns ingen fast tidsgräns.
Viktigt: Om en väsentlig händelse inträffar efter att några (men inte alla) styrelseledamöter skrivit under, ska en ny årsredovisning upprättas som tar hänsyn till händelsen.
Händelser som ska påverka bokslutet
Dessa händelser bekräftar något som redan var känt eller borde ha varit känt per balansdagen:
Kundfordran som blir värdelös
En kund går i konkurs efter balansdagen. Om det redan per balansdagen fanns indikationer på betalningssvårigheter (försenade betalningar, inkassokrav) ska kundfordran skrivas ned i bokslutet.
Om kunden däremot var en god betalare och det inte fanns några indikationer, ska fordran inte justeras -- men upplysning ska lämnas i not.
Domstolsavgörande
Ett domstolsavgörande efter balansdagen som avser en tvist kopplad till tidigare år ska normalt påverka bokslutet (justera avsättningen). Tvisten var redan känd per balansdagen -- domen bekräftar bara utfallet.
Vinstdelning och bonus
Fastställande efter balansdagen av belopp för vinstdelning eller bonus som avser räkenskapsåret ska påverka bokslutet.
Bedrägeri eller fel som upptäcks
Om bedrägeri eller fel upptäcks efter balansdagen som innebär att de finansiella rapporterna var felaktiga, ska bokslutet justeras.
Slutlig köpeskilling
Fastställande av utgiften eller inkomsten för tillgångar som köpts eller sålts före balansdagen.
Händelser som INTE ska påverka bokslutet (men kräver not)
Dessa händelser avser förhållanden som uppstått efter balansdagen:
- Rörelseförvärv -- ett betydande företagsköp
- Avvecklingsplan -- beslut att lägga ned en verksamhetsdel
- Stora inköp/avyttringar av tillgångar
- Produktionsanläggning förstörs (t.ex. brand)
- Omstrukturering påbörjas eller meddelas
- Onormala prisförändringar på varor eller valutor
- Betydande garantiåtaganden ingås
Notkrav (5 kap. 22 § ÅRL): Upplysningen ska innehålla arten av händelsen och dess ekonomiska effekt. Du måste alltså uppskatta den ekonomiska påverkan.
Vanliga specialfall
Aktieägartillskott vid kapitalbrist
Om kapitalbrist upptäcks vid bokslutet och aktieägarna lämnar tillskott efter balansdagen:
- Med kapitaltäckningsgaranti per balansdagen: Tillskottet får påverka bokslutet
- Utan garanti per balansdagen: Tillskottet ska inte påverka bokslutet. I K2 finns dock en särskild regel som tillåter redovisning om tillskottet erhålls innan årsredovisningen upprättas
Varning: Att bokföra tillskottet befriar inte styrelsen från aktiebolagsrättens krav på kontrollbalansräkning.
Koncernbidrag
Koncernbidrag beslutas normalt efter balansdagen men redovisas ändå i bokslutet som bokslutsdisposition. Både K2 och K3 har särregler som tillåter detta, annars skulle koncernbidragssystemet inte fungera i praktiken.
Börsnedgång
En kraftig börsnedgång efter balansdagen ska inte leda till nedskrivning av aktieinnehav i bokslutet -- det är ett nytt förhållande. Upplysning kan dock behöva lämnas i not om nedgången är väsentlig.
Praktisk checklista
Gå igenom följande innan årsredovisningen undertecknas:
- [ ] Finns det utestående kundfordringar där kunden visat betalningssvårigheter?
- [ ] Har det kommit domstolsavgöranden i pågående tvister?
- [ ] Har det skett större förändringar i verksamheten (förvärv, avyttringar, omstrukturering)?
- [ ] Har det inträffat skadehändelser (brand, stöld, naturkatastrof)?
- [ ] Har väsentliga avtal ingåtts eller sagts upp?
- [ ] Har det skett onormala prisförändringar på varor, insatsmaterial eller valutor?
- [ ] Finns det kapitalbrist som åtgärdats med aktieägartillskott?